政府補助的稅會處理，你搞懂了么？

點擊數：12202018-01-24 17:12:45　來源: 代理記帳

1、企業(yè)在2018年1月收到政府對企業(yè)2016租賃生產廠房的租金的補助款，要調整以前年度生產成本和銷售成本嗎？

2、企業(yè)2016年12月購置并使用的一臺生產設備500萬元（折舊10年），2017年10月收到政府對購買該設備的補助款100萬元，相關賬務及涉稅業(yè)務怎么處理？

以上兩項補助都是財政直接撥款，沒有取得正式補助文件。

《企業(yè)會計準則第16號-政府補助》（財會【2017】15號）

第八條 與資產相關的政府補助，應當沖減相關資產的賬面價值或確認為遞延收益。與資產相關的政府補助確認為遞延收益的，應當在相關資產使用壽命內按照合理、系統(tǒng)的方法分期計入 損益。按照名義金額計量的政府補助，直接計入當期損益。

相關資產在使用壽命結束前被出售、轉讓、報廢或發(fā)生毀損的，應當將尚未分配的相關遞延收益余額轉入資產處置當期的損益。

第九條 與收益相關的政府補助，應當分情況按照以下規(guī)定 進行會計處理：

（一）用于補償企業(yè)以后期間的相關成本費用或損失的，確認為遞延收益，并在確認相關成本費用或損失的期間，計入當期損益或沖減相關成本；

（二）用于補償企業(yè)已發(fā)生的相關成本費用或損失的，直接計入當期損益或沖減相關成本。

第十條 對于同時包含與資產相關部分和與收益相關部分 的政府補助，應當區(qū)分不同部分分別進行會計處理；難以區(qū)分的，應當整體歸類為與收益相關的政府補助。

《關于修訂印發(fā)一般企業(yè)財務報表格式的通知》（財會【2017】30號）：利潤表修訂新增項目說明：新增“其他收益”行項目，反映計入其他收益的政府補助等。 該項目應根據在損益類科目新設置的“其他收益”科目的發(fā)生額分析填列。

財稅【2008】151號：企業(yè)取得的各類財政性資金，除屬于國家投資和資金使用后要求歸還本金的以外，均應計入企業(yè)當年收入總額。

1、企業(yè)在2018年1月從政府收到對2016年的房租的補貼，符合“用于補償企業(yè)已發(fā)生的相關成本費用或損失的，直接計入當期損益或沖減相關成本?！?，所以應當確認為2018年1月的損益，不可以調整2016年的生產成本和銷售成本；并計入新設科目“其他收益”；收到的補助款全額作為2018年企業(yè)所得稅應稅收入。

2、企業(yè)2016年12月購置并使用的一臺生產設備500萬元（折舊10年），2017年10月收到政府對購買該設備的補助款100萬元，符合“與資產相關的政府補助，應當沖減相關資產的賬面價值或確認為遞延收益。與資產相關的政府補助確認為遞延收益的，應當在相關資產使用壽命內按照合理、系統(tǒng)的方法分期計入損益?！?/p>

所以2017年10月收到對資產價值補助的款項，可以沖減資產賬面價值，以后期間按資產原值沖減后的凈值計算折舊（不考慮遞延所得稅），賬務處理如下：

借：銀行存款1000000

　　貸：固定資產1000000；

11月少提的折舊為1000000/（10*12-10）=9090.91

或者記入遞延收益，在資產使用期間確認折舊時，按補助部分對應的折舊額確認當期的損益，賬務處理如下：

借：銀行存款100

　　貸：遞延收益100

資產11月折舊時，確認的收益為1000000/（120-10）=9090.91元，作分錄

借：遞延收益  9090.91

　　貸：其他收益 9090.91 

無論會計上怎么做賬，收到100萬元都作為2017年10月的所得稅應稅收入。