小微企業(yè)免稅銷售額、未達(dá)起征點(diǎn)銷售額如何區(qū)分？如何填表？
點(diǎn)擊數(shù)：22292020-06-27 10:20:20 來(lái)源: 未達(dá)起征點(diǎn)
在增值稅申報(bào)表的填報(bào)中，存在三個(gè)銷售額，分別是：小微企業(yè)免稅銷售額、未達(dá)起征點(diǎn)銷售額、其他免稅銷售額。好多會(huì)計(jì)人員分不清，今天給大家區(qū)分一下：
?小微企業(yè)免稅銷售額
第10欄“小微企業(yè)免稅銷售額”：填寫符合小微企業(yè)免征增值稅政策的免稅銷售額，不包括符合其他增值稅免稅政策的銷售額。個(gè)體工商戶和其他個(gè)人不填寫本欄次。
相關(guān)政策參考：
《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于小規(guī)模納稅人免征增值稅政策有關(guān)征管問(wèn)題的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2019年第4號(hào))規(guī)定，按季申報(bào)納稅的小規(guī)模納稅人，季度銷售額未超過(guò)30萬(wàn)元的，免征增值稅。
案例解析：
我是一家小規(guī)模銷售汽車配件的公司，2020年3月份銷售額20.6萬(wàn)元，假設(shè)1-2月份疫情影響沒(méi)有銷售額，增值稅屬于季報(bào)。
1、銷售的賬務(wù)處理：
借：銀行存款 20.6萬(wàn)元
貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 20萬(wàn)元
應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅 0.6萬(wàn)元
2、減免增值稅：
借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅 0.6萬(wàn)元
貸：營(yíng)業(yè)外收入（或者其他收益） 0.6萬(wàn)元
?未達(dá)起征點(diǎn)銷售額
第11欄“未達(dá)起征點(diǎn)銷售額”：填寫個(gè)體工商戶和其他個(gè)人未達(dá)起征點(diǎn)（含支持小微企業(yè)免征增值稅政策）的免稅銷售額，不包括符合其他增值稅免稅政策的銷售額。本欄次由個(gè)體工商戶和其他個(gè)人填寫。
提醒：
增值稅起征點(diǎn)的適用范圍僅限于個(gè)人（指?jìng)€(gè)體工商戶、其他個(gè)人）。但不適用于認(rèn)定為一般納稅人的個(gè)體工商戶。
案例解析：
我是一家銷售汽車配件的個(gè)體戶，屬于小規(guī)模納稅人，2020年3月份銷售額20.6萬(wàn)元，假設(shè)1-2月份疫情影響沒(méi)有銷售額，增值稅屬于季報(bào)。
1、銷售的賬務(wù)處理：
借：銀行存款 20.6萬(wàn)元
貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 20萬(wàn)元
應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅 0.6萬(wàn)元
2、減免增值稅：
借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅 0.6萬(wàn)元
貸：營(yíng)業(yè)外收入（或者其他收益） 0.6萬(wàn)元
注意：《增值稅納稅申報(bào)表(小規(guī)模納稅人適用)》主表第10欄和第11欄不能同時(shí)有數(shù)。
?其他免稅銷售額
第12欄“其他免稅銷售額”：填寫銷售免征增值稅的貨物及勞務(wù)、應(yīng)稅行為的銷售額，不包括符合小微企業(yè)免征增值稅和未達(dá)起征點(diǎn)政策的免稅銷售額。
案例解析：
我是一家小規(guī)模的餐飲酒店屬于增值稅小規(guī)模納稅人，主營(yíng)餐飲服務(wù)，并附帶住宿服務(wù)，3月份外賣和堂食營(yíng)業(yè)額206萬(wàn)元。假設(shè)1-2月份疫情影響沒(méi)有銷售額，增值稅屬于季報(bào)。
收入的賬務(wù)處理：
借：銀行存款 206萬(wàn)元
貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入-餐飲收入 206萬(wàn)元
相關(guān)政策參考1：
《關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)稅收政策的公告》（財(cái)政部稅務(wù)總局公告2020年第8號(hào)）規(guī)定：
五、對(duì)納稅人提供公共交通運(yùn)輸服務(wù)、生活服務(wù)，以及為居民提供必需生活物資快遞收派服務(wù)取得的收入，免征增值稅。
公共交通運(yùn)輸服務(wù)的具體范圍，按照《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)有關(guān)事項(xiàng)的規(guī)定》（財(cái)稅〔2016〕36號(hào)印發(fā)）執(zhí)行。
生活服務(wù)、快遞收派服務(wù)的具體范圍，按照《銷售服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)注釋》（財(cái)稅〔2016〕36號(hào)印發(fā)）執(zhí)行。
六、本公告自2020年1月1日起實(shí)施，截止日期視疫情情況另行公告。
相關(guān)政策參考2：
根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)稅收征收管理事項(xiàng)的公告》( 國(guó)家稅務(wù)總局公告2020 年第4 號(hào)) 規(guī)定，若公司為一般納稅人，在辦理2020 年1 月屬期增值稅納稅申報(bào)時(shí)，應(yīng)將當(dāng)期適用免稅政策的銷售額等項(xiàng)目填寫在《增值稅納稅申報(bào)表》( 一般納稅人適用) 第8 欄“免稅銷售額”、《增值稅納稅申報(bào)表附列資料( 一) 》第19 欄免稅項(xiàng)目“服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)”對(duì)應(yīng)欄次。
若公司為小規(guī)模納稅人，在辦理2020 年1 月屬期增值稅納稅申報(bào)時(shí)，應(yīng)將當(dāng)期適用免稅政策的銷售額和免稅額分別填入《增值稅納稅申報(bào)表》( 小規(guī)模納稅人適用) 第12 欄“其他免稅銷售額”、第17 欄“本期免稅額”對(duì)應(yīng)欄次。
適用免稅政策的一般納稅人和小規(guī)模納稅人，在納稅申報(bào)時(shí)，還應(yīng)當(dāng)填報(bào)《增值稅減免稅申報(bào)明細(xì)表》，填寫時(shí)應(yīng)準(zhǔn)確選擇減免稅代碼，準(zhǔn)確填寫免稅銷售額等項(xiàng)目。
